2016-tól az adóhatóság nyilvántartásba veszi az adófizetőket - kategóriák szerint, úgy, mint megbízható, normál illetve kockázatos adózó. Ezek alapján pedig kedvezményeket kapnak, illetve szigorúbb elbánásban részesülnek majd az adózók.
A NAV először 2016 első negyedévre vonatkozó adatok alapján veszi górcső alá az adózókat és adja ki a minősítéseket. A minősítéseket pedig 2016 második negyedévétől az ügyfélkapunk keresztül lehet majd lekérdezni. A tervek szerint nyilvántartás frissítésére negyedévente kerül sor, az adott minősítés időközben változhat, illetve bizonyos esetekben ez ellen kifogást is lehet majd emelni.
Ki lehet megbízható adózó?
Ahhoz, hogy egy adózó megkapja a „megbízható” minősítést 10 különféle feltételnek kell megfelelnie. A NAV megbízható minősítéssel látja el azt a cégjegyzékbe bejegyzett adózót vagy áfa-regisztrált adóalanyt, aki a követőző feltételeket, együttesen teljesíti:
- legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalany és a tárgyévben és az azt megelőző öt évben,
- a NAV terhére megállapított összes adókülönbözet nem múlja felül a tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3 százalékát,
- nem indítottak ellene végrehajtási eljárást (kivéve átvezetés és a visszatartási jog gyakorlása),
- nem áll/állt csőd-, felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt,
- nem függesztették fel adószámát és nem áll adószám felfüggesztés alatt, ami akkor történik, ha az adóhatóság felszólítása ellenére sem tesz eleget a bevallási/adófizetési kötelezettségének a törvényi határidőtől, illetve az esedékességtől számított 365 napon belül,
- nem törtölték adószámát és áll adószámtörlés hatálya alatt,
- nem állt/áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt,
- nincs 500 ezer forintot meghaladó adótartozása,
- a tárgyévet megelőző két 2 esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg a tárgyévi adóteljesítményének 1 százalékát, valamint
- nem kockázatos adózó.
Milyen előnyökben részesül a megbízható adózó?
A megbízható adózók többféle kedvezményben részesülhetnek, például az adó kiutalása, adóellenőrzések kapcsán, de előnyt élveznek a mulasztási adóbírságok tekintetében és lehetőségük van az automatikus részletfizetésre is. Az adóhatósági ellenőrzés időtartama esetükben nem haladhatja meg a 180 napot, továbbá a rájuk kiszabható mulasztási bírság és adóbírság felső határa a fele az általánosnak (ha nem veszítik el megbízható státuszukat mulasztás vagy adóhiány megállapítása következtében). A megbízható kategóriába sorolt adózónak a NAV évente egy alkalommal 12 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezményt engedélyez, legfeljebb 500 ezer forint összegű esetén. Amennyiben bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettséget elmulasztják, vagy valamelyiket hibásan teljesítik, a NAV felhívást küld kötelezettségük teljesítésére, illetve a hiba javítására. Az adóhatóság esetükben mulasztási bírságot csak akkor szab ki, ha a felhívás eredménytelen.
Tervben van továbbá, hogy 2017. január 1-jétől a megbízható adózók általános forgalmi adó kiutalás iránti kérelmét a NAV 45 napon belül teljesíti, valamint 2018. január 1-jétől ez 30 napon belül megtörténik, addig pedig a megszokott szabályos szerint élhetnek az áfa kiutalási határidő rövidítésének lehetőségével.
Kit minősítenek kockázatos adózónak?
Kockázatos adózó minősítést kap az, akire a következő feltételek közül legalább egy teljesül:
- nagy összegű adóhiányt vagy tartozást halmozott fel (magánszemélyeknél 10 millió, más adózók esetén 100 millió forintot meghaladó) listáján,
- be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat,
- egy éven belül a NAV ismételt üzletbezárásra büntette.
A kockázatos minősítés egy évig áll fenn, és bizonyos esetekben el lehet kerülni.
Milyen hátrányok érik a kockázatos adózót?
A kockázatos adózókra szigorúbb szabályok érvényesek mind a bírságok, mind az adóellenőrzések tekintetében. A kockázatos kategóriába soroltak mindössze 75 napig élhetnek a az áfa kiutalás rövidítésének lehetőségével, valamint rájuk nézve az ellenőrzéséi határidő 60 nappal automatikusan hosszabb lesz. A késedelmi pótlék számukra a jegybanki alapkamata ötszöröse, a kiszabható mulasztási bírság és az adóbírság legkisebb mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának 50 százaléka, a kiszabható bírság felső határa pedig a 150 százaléka az általános szabályok szerinti kiaszabható mulasztási bírságnak.
Köztes kategória
Amennyiben egy adózót egyik kategóriába sem sorolják be, a „normális/általános” státuszban marad, és az eddig is érvényben lévő, ismert szabályok vonatkoznak rá.
