Alapesetben a kifizetőnek adóelőleget kell megállapítania, amelyet a magánszemély köteles befizetni. Ám bizonyos esetekben nem kell adóelőleget fizetni.
A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint – egyes kivételektől eltekintve – az összevont adóalap adóját, illetve a vállalkozói személyi jövedelemadót az adóbevallásban/munkáltatói adómegállapításban történő utólagos elszámolással kell megfizetni.
Fontos, hogy az adóelőleg-fizetés teljesítése érdekében a munkáltatóknak is közre kell működnie akkor, ha olyan jövedelmet juttat a munkavállalónak, amely után adóelőleget kell megállapítania. Az adóelőleg-levonását végző kifizetőnek tájékoztatnia kell a magánszemélyt az adóelőleg-nyilatkozat lehetőségéről, illetve annak elmulasztásának következményéről.
Az adóelőleget megállapító kifizető a bevételt terhelő adóelőleget a magánszemély által adott nyilatkozat szerint kell kiszámítania, ha a magánszemély kifizető felszólítására vagy önként, a kifizetés előtt megteszi.
A nyilatkozatot magánszemély két példányban köteles kitölteni és a munkáltatónak/kifizetőnek átadni. A munkáltatónak és a magánszemélynek egyaránt meg kell az adott nyilatkozatot az elévülésig őriznie (2016-ban adott nyilatkozatok esetén 2022. december 31-éig).
Ha a magánszemélynek nem kifizetőtől származik az adóelőleg alapjául szolgáló jövedelme, illetve a kifizető azt valamilyen ok miatt nem tudja levonni, akkor az adóelőleg a magánszemélynek kell kifizetnie.
Az adóelőleg-fizetési határidőkről az adózás rendjéről szóló törvény 2. számú mellékletéből tájékozódhat. Az adóelőleg nyilatkozat formanyomtatványt a NAV oldalán töltheti le, de nem kötelező ezt formát alkalmazni.
Mikor nem kell adóelőleget fizetni?
A Szja törvény szerint nincs adóelőleg-fizetési, vagy -levonási kötelezettség, ha:
- a nyugdíj-előtakarékossági számla terhére teljesített nem-nyugdíjszolgáltatás esetében megállapított adóalapot;
- az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár által a magánszemély egyéni számláján jóváírt adóköteles összeget, ha az egyéb jövedelemnek számít;
- olyan államból származó jövedelmet, amellyel nincs Magyarországnak a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye.
A fent felsorolt jövedelmek adóját a magánszemélynek az adóbevallásban kell feltüntetnie és az adóbevallás leadási határidejéig (május 20-ig) megfizetnie.
Mikor nem kell a kifizetőnek adóelőleget megállapítani?
Nincs adóelőleg-megállapítási kötelezettsége a kifizetőnek, ha:
- az őstermelői tevékenységből származó bevételből, amennyiben a magánszemély legkésőbb a kifizetéskor (a juttatáskor) bemutatja az adóévre hitelesített értékesítési betétlapját;
- az őstermelői tevékenységből származó bevételből, amennyiben a magánszemély legkésőbb a kifizetéskor (a juttatáskor) bemutatja az adóévre hitelesített értékesítési betétlapját, valamint, ha családi gazdálkodó (gazdálkodó család tagja) a fent említett jogállását igazoló okiratát;
- a vállalkozói bevételből, abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó a bevételéről kiállított bizonylatán szerepelteti az egyéni vállalkozói jogállását bizonyító közokirat számát.
Szerző
Ivanyos Judit
Ivanyos Judit